Muitas atividades de serviço no Simples Nacional podem ser tributadas pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%, ou pelo Anexo V, que começa em 15,5%. Quem decide é o Fator R, uma conta simples que quase ninguém acompanha.
O que é o Fator R
É a relação entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (salários, pró-labore e encargos) e a receita bruta do mesmo período. Quando essa relação chega a 28% ou mais, a empresa é tributada pelo Anexo III. Abaixo disso, vai para o Anexo V (LC 123/2006).
Por que o pró-labore faz diferença
Em empresas pequenas, o pró-labore dos sócios costuma ser a maior parte da folha. Um pró-labore definido no chute pode deixar a empresa abaixo dos 28% e fazer o imposto quase triplicar. Por outro lado, um pró-labore alto demais aumenta o INSS e o Imposto de Renda do sócio.
Como acompanhar
- Recalcule o Fator R todo mês, antes de apurar o DAS
- Ajuste o pró-labore quando a receita mudar de patamar
- Compare o custo do INSS extra com a economia no imposto
- Confirme se o seu CNAE está sujeito ao Fator R
Na Minha Contabilidade, essa conta faz parte da rotina de todo mês. Se você presta serviço e nunca ouviu falar em Fator R, vale um diagnóstico.
Falar com um especialista
